【優化稅制】增收「富人稅」 薪俸稅率改兩級制

文匯報

僅年薪逾500萬元以上受影響 庫房每年增收9.1億

新年度預算案首次將薪俸稅和個人入息稅的標準稅率改為兩級制，以年薪500萬元作分野，首500萬元繼續以15%稅率計算；扣除首500萬元收入後，餘下的部分將以16%稅率計算；預計約1.2萬名高收入人士受影響，佔相關納稅人總數的0.6%，庫房因此多收約9.1億元，變相是增收「富人稅」。特區政府財政司司長陳茂波解釋，在考慮對市民生活的影響、維持簡單低稅制的競爭優勢及根據「能者多付」的原則下，建議在稅項上作出有關調整，每名受影響納稅人平均多交75,833元稅。不過，他強調即使實施兩級制後，香港的實質稅率仍低於其他先進經濟體。◆香港文匯報記者 聶曉輝

陳茂波表示，特區政府正落實全面的財政整合計劃，以逐步回復收支平衡，並維持財政儲備在穩健水平。在考慮到經濟復甦力度尚待加強，以及企業和市民的負擔下，計劃以節流為重點，但同時會以務實態度增加部分收入，力求於數年內讓政府回復收支平衡。

以500萬元入息淨額劃界

他強調，公共財政收入增長的關鍵在於經濟持續高質量發展，「只有把『蛋糕』做大，讓經濟增長更快、更具韌性、更多元，收入才能更多，以支持社會建設和民生需要。」

預算案建議由2024/2025課稅年度起實施薪俸稅和個人入息課稅的標準稅率兩級制，並以入息淨額500萬元劃界。

政府消息指出，500萬元是按能者多付原則及不希望對太多人造成影響而訂立，預計目前201萬納稅人中，只有1.2萬人受影響，僅佔0.6%。

稅率遜星英美加日

即使只計算繳納標準稅率者，2021/2022財政年度約有3萬人繳納標準稅率，則有39%納稅人受影響，因此500萬元屬合適水平，亦已平衡了對薪俸稅競爭力的影響及增加政府收入需要。

消息人士強調，其實香港現時的標準稅率比國際上不少競爭對手為低，其中新加坡的最高個人入息稅率為24%，英、美、加拿大等地由37%至53.5%不等，日本更高達55.9%（見圖），「當然，各地都有其他稅務優惠，難以完全直接比較，但仍可顯示即使香港設立標準稅率兩級制，稅率比起其他先進經濟體仍具競爭力。」

消息人士舉例，假設一個育有兩名子女的家庭，年薪要達到570萬元才會受到16%的標準稅率影響，加上香港既無資本增值稅，亦無銷售稅，不擔心設立薪俸稅兩級制會影響人才來港意慾。

香港不少公營機構高層年薪超過500萬元，例如醫管局最高薪管理層等，若無其他扣稅，保守估計每人多繳710元至1.5萬元稅款；八間資助大學最高薪職級的僱員，或要交多8,500元至4.1萬元不等稅項。

新稅項簡介

2024/25年度起實施薪俸稅和個人入息課稅的標準稅率兩級制

◆首500萬元的入息淨額，標準稅率續為15%

◆超過500萬元的部分以16%計算

◆預計1.2萬人受影響，政府每年增收9.1億元

明年1月1日起復收酒店房租稅3%，預計政府每年收入增加約11億元

2025年首季實施住宅物業累進差餉制

◆影響的住宅物業應課差餉租值超過55萬元，佔相關物業1.9%

◆預計政府收入每年因此增加約8.4億元

今年4月1日起商業登記費由2,000元上調至2,200元，政府每年收入增加約2.95億元

資料來源：2024/25年度財政預算案

港府指多年來採地域來源原則徵稅

信報財經新聞

歐盟認為香港不就部分源自外地的被動收入徵稅，或會構成「雙重不徵稅」的情況，並把香港列入稅務合作事宜觀察名單。港府發言人對此表示，香港多年來採用地域來源原則徵稅，因此源自香港以外地方的利潤一般來說在香港毋須繳納利得稅。

特區政府在支持打擊跨境避稅的大原則下，願意作出配合，並已向歐盟承諾將於明年年底前修訂《稅務條例》(香港法例第112章)及於2023年落實相關措施。

政府發言人強調，香港會繼續採用地域來源原則徵稅，政府亦會致力維持香港稅制簡單明確和低稅率的優勢，以保持香港營商環境的競爭力；而建議的修例僅針對企業利用被動收入進行跨境避稅，尤其是在香港沒有實質經濟活動的企業，對個人納稅人不會有任何影響。至於金融機構，在現行《稅務條例》下已就源自外地的利息收入繳納利得稅，因而亦不會因此增加稅務負擔。

特區政府會在修訂有關的稅務安排後，要求歐盟盡快把香港從觀察名單中剔除。

立法會通過涉及稅務寬免修例

星島日報

立法會晚上休會前，三讀通過兩項關於稅務寬減的修例。其中一項關於稅務寬免的修例，用於落實今年度《預算案》所提出的稅務寬減措施，包括寬減2020至21課稅年度百分之百的薪俸稅、個人入息課稅，以及利得稅，每宗個案以10,000元為上限。

措施將惠及187萬名薪俸稅及個人入息課稅納稅人，以及12.8萬家企業，政府的收入將因而減少124.5億元。

另一項修例為在香港營運的合資格私募基金，所分發的附帶權益提供稅務寬減。

立法會三讀通過稅務寬減 最多減2萬元

星島日報

立法會今日下午（10日）三讀通過《2020年稅務（修訂）（稅務寬免）條例草案》，經修訂後，2019至2020課稅年度的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅都獲扣減。

條例草案獲通過後，納稅人可獲減幅為100%，並以2萬元為上限的稅務寬免，195萬人以及14.1萬個須繳稅的法團及非法團業務受惠，政府則會減少188億元薪俸稅及入息稅收入，利得稅收入則減少20億元。

陳茂波:若推行全球最低稅率衝擊本港稅制

信報財經新聞

財政司司長陳茂波出席電台節目時表示，國際經合組織認為現時全球不同地方，透過不同稅務優惠手段，造成了不太公平的競爭，建議推行全球最低有效稅率，如果推行將影響一向實行簡單稅制的香港。

他指，準備邀請稅務界、商界人士及學者專家一同研究，就稅制改革向政府提意見。他強調目前不會預設立場，包括擴闊稅基、推出銷售稅等，社會有不同建議，百花齊放，每項有關稅收的建議都具爭議性。

他又指，如果本財政年度不推出現金派發計劃及各項紓援措施，本港來年經濟一定會更差。去年本港經濟收縮，香港回歸以來從未試過連續兩年經濟收縮，政府希望盡量避免，但結果仍要視乎疫情發展，能夠做到的措施都盡量做。

陳茂波稱，2000年後兩個財政年度亦曾經試過赤字達到GDP約4.8%，而《財政預算案》推出3日，評級機構對來年預算赤字反應正面，認為香港財政仍然穩健，強調市民毋須過分憂慮。

但他指出，未來4年每年經營帳都有500多億赤字，中長期警惕，但強調非經常收入，包括土地收入亦佔本港收入大部分，現時亦不適宜斷定本港會進入「結構性財赤」，但數字提醒政府要思考，日後收入有無辦法增加，政府經常支出亦要進入整固期，不同提供服務的政府部門亦要檢使用創新科技提升效率，以節省資源去投入新服務等；未必再需要的舊有服務亦可以考慮停止，以騰出資源推出新服務。

陳茂波又希望大家能暫時放下分歧，推動香港面對挑戰向前發展。他指，如果社會內部不安定，除了影響人心和消費，亦影響國際社會對香港的信心，強調國際社會關注暴力場面如果持續，擔心香港是否適合投資，外國專才是否樂意帶家人來港。

他認為，中美即使簽署第一階段貿易協議，但仍然有效很大變數，香港要發揮長處，包括金融服務業；創科亦開始見到獨角獸出現，但仍有很長的路要走。國家發展政策中較易利用得好的是大灣區發展，但概念上行得通，仍然要具體去做。

享稅務寬減 達退休目標

AM730

前瞻部署: 葉士奇

為鼓勵長壽港人盡早為退休做準備，積金局今年4月1日推出「可扣稅自願性供款」(TVC)，扣稅上限為每年6萬元，若以納稅人繳交17%累進稅率計，即可節省最多10,200元的個人入息稅。你可於65歲退休時，或符合其他適用於提取強制性供款帳戶的條件時領取TVC帳戶中結餘。市民可藉此扣稅安排籌劃儲蓄大計，享受複息效應帶來的潛在回報。

TVC是強積金僱員自願性供款其中一種方式，透過稅務優惠提升退休儲備方案。若想達成以下儲蓄目標，就可考慮：

－減輕稅務負擔：讓政府助你建立退休財富，儲蓄更多！

－更具彈性儲蓄：可按自己意願，作每月定期或一次性供款，供款金額由你話事，讓你靈活地、隨時隨地作退休儲蓄。

－全面掌握投資策略：市場多種不同投資目標及風險強積金計劃，TVC讓你掌控自己投資方案，發揮儲蓄增值潛能。

除TVC外，政府亦推延期年金計劃，兩者在退休籌劃方面將發揮不同作用，然而它們均幫助市民透過稅務優惠為現在節省更多的同時，更為未來打造更大的退休保障。

作為精明的香港人，記得選擇適合自己的投資組合，並定期進行檢討，這樣要實現退休目標就再輕鬆不過！

作者為滙豐香港退休金主管

強積金自願供款或年金保費扣稅優惠 周一生效

巴士的報

記住啦！

財經事務及庫務局局長劉怡翔說，政府明日（1日）起為納稅人的可扣稅強積金自願供款或延期年金保費提供稅務優惠，讓勞動人口盡早儲蓄作退休之用。

劉怡翔發表網誌，指本港人均壽命高達80多歲，退休生活可長達20年，考慮到退休生活開支和醫療費用，再加上通脹影響，單靠每月僱主僱員合共10%的強積金強制性供款一般並不足夠。

他說在新稅務安排下，可扣稅強積金自願性供款或合資格延期年金保費可享稅務扣除，扣除額上限為每年6萬元，上限為合資格延期年金保費和可扣稅自願性供款的合計上限，以現時最高稅率（即17%）計算，每年最多節省10200元稅款。

延期年金方面，夫婦年金不論是否聯名，納稅人均可就延期年金保費申請扣稅；須繳稅的夫婦之間，亦可分配延期年金保費的稅務扣除，以申請合共12萬元扣除總額，未用盡扣除額的一方可為配偶的保費申請扣稅，前提是每名納稅人所申請的扣除額不超過個人上限。

劉怡翔提醒市民，退休生活的財務規劃，最理想是有一籃子理財工具，可扣稅自願性供款或延期年金是合適退休理財工具，但市民應充分理解它們的特性和考慮不同因素，包括流動現金需要、遺贈動機、財政紀律和其他替代選項等，選擇適合自己的退休理財工具。

香港的稅制 不要隨便改

AM730

C觀點: 施永青 

經常聽到有政客批評香港的稅制，說應該改這改那。有時單獨去看，好像亦不無道理。但自從我去過香港以外的地方做生意之後，我才發現香港的稅制原來這麼可愛，香港人真是身在福中不知福。現有的不完美，只屬瑕疵，我願意一概接受，以換取大體不改。

香港稅制的最大優點是簡單，普通人都可以明白，自己也可以報稅，不一定要聘用專業人士代勞。香港行單一稅率，賺多賺少都用同一個稅率，而且不用反覆徵收，交了利得稅，就不用交物業租賃稅，亦不用再交股息稅。但在很多地方，收入要交稅，增值又要交稅，利潤當然要交稅，到派息給股東時還要交多一次稅。結果企業的負擔很重，很難擴展原有的業務，亦失去了增加投資的積極性。在這種情況下，社會的經濟就不容易有好的發展。

有政客要求政府引入累進稅，以便更有效地劫富濟貧。其實香港不是沒有累進稅，薪俸稅的免稅額就是行累進制的。其成效已經令大部份香港人不用交稅，或者只需要交很少的稅，這些都是很多行累進稅的地方不會出現的。

至於劫富濟貧，並不見得是一種值得鼓勵的概念。個人的財富能夠得到社會的保護，大家才努力工作去獲取更多的財富。如果合法地賺取財富後，會被政府劫奪，誰願意努力去增加財富。改革開放就是靠容許少數人先富起來，中國的經濟才突飛猛進的。

此外，當社會為不努力工作的人提供劫富的合法途徑之後，他們就會集中力量去維持劫富的權利，而不熱衷於自力更生。一旦這類人的數量增加至可以左右選情的時候，民主社會的發展方向才會被這批人主導。

相反，單一的稅率才是最公平的稅率，每個人都按同一個稅率來交稅，收入多的人既要負多一點社會責任，同時亦可保留多一點的收穫。由於徵收的比例沒變，人的工作積極性亦不會改變。

有人不喜歡現時的稅制，說李嘉誠由於只收股息，不收薪酬，變成個人不用交稅，這對普通人太不公平。其實李嘉誠是可以選擇收高薪及領花紅的，他一樣可以安排自己在交稅後維持以往一樣的收入，只是這會導致公司的利潤減少(因要出糧及出花紅給李嘉誠)，同時不會令稅局收到的稅減少(因為薪俸稅的稅率低於利得稅)，市民可分攤的利益，反而比只收股息的方式少。可見現有的稅制設計本身沒有問題。

通常，稅制愈是簡單，大家就愈不容易鑽空子。因為只需要出現一點差異，問題就會輕易暴露，執法機構不難找到值得跟進的地方。此外，只要稅率低，交稅不至於造成企業太大負擔的話，大家就會照政府的要求交稅算了，不想弄虛作假，冒上負起刑事責任的風險。

香港的稅制，具備了以上最基本的優點，而且行之有效，在稅率不高的情況下，一樣可以為社會提供基建設施與應有的福利與服務。所以我不贊成輕率引進新的稅種與提升現在的稅率；香港能保持現有稅制，已足以羨煞旁人。

廢除港式預繳稅？咪講笑！

AM730

審計密探CIA: Bittermelon 

對於不少打工仔來說，每年1月慘過割咗忽肉，因為正值薪俸稅繳交期限。套用阿嬌金句「個個都交稅，唔通個個都想交稅咩」，相信最能反映實況。

在交稅的同時，大家可有留意一下稅單？最近某位財經專欄作家撰文，認為香港的打工仔連薪水還未收到，便要早一年繳交稅款，所以應廢除港式預繳稅云云。留意到文中有好些誤解，而且還有不少讀者不求甚解，全盤接收了就去附和。為此，瓜瓜略盡公民責任，嘗試在此解釋一下。

首先，香港的薪俸稅只有「暫繳稅」而沒有「預繳稅」。顧名思義，兩者都有預先繳付的意思，但付款安排卻有很大分別。暫繳稅是Provisional tax，有「暫定」的意思。由於香港的薪俸稅在財政年度完結後差不多1年才需繳交，所以有暫繳稅的安排。例如2019年1月繳納的暫繳稅，覆蓋的課稅收入涉及2018年4月1日至2019年3月31日。或許你會問，現在才是2019年1月，既然稅款包括2019年1月至3月的收入，薪金還未收到就要納稅，豈非很不公平嗎？

放心，暫繳稅是分兩期支付，第一期是稅款的75%，按比例計算其實是繳納2018年4月至12月的稅款。至於在4月繳納的第二期是稅款的25%，按比例計算是繳納2019年1月至3月的稅款。由此可見，暫繳稅並沒有在納稅人未收到薪金的情況下預繳稅款，而是在納稅人收到薪金後才支付。

至於計算方法，是按照對上一個年度的收入來估計。所謂暫繳其實就是暫時徵收的意思，等到納稅人遞交了報稅表，待稅局評定稅款後並發出稅單，到時繳交或退還最終稅款和暫繳稅之間的差額，該年度的稅項就會結清。

至於預繳稅一般指Withholding tax、PAYE (Pay-As-You-Earn)，或者PAYG(Pay-As-You-Go)。相比起暫繳稅，預繳稅比較霸道，慣常做法是不理三七二十一，即時從薪金中扣起一部分，等到發出稅單後再繳交或退還差額。重要的事情須講多一次，香港薪俸稅沒有預繳這種安排。

相比起預繳稅，香港的暫繳稅在繳納時間方面其實相當寬鬆，至少每月收到的薪金不用被扣起一大截。當然，壞處是每年需要預備一大筆錢來交稅，若沒有及早籌劃將相當麻煩。或許你會再問，暫繳稅以上一個財政年度的課稅收入來估算，若然今年收入減少怎麼辦？根據稅例，只要今年的應課稅收入少於或可能會少於前一年度的90%，或者其他原因如預期將可獲得之前沒有的免稅額等，就可以在指定時間內向稅局申請緩繳。綜合而言，我們這班打工仔並沒有因支付暫繳稅而蝕了利息，薪金也沒有被強制扣起用作繳納稅款，可以較自主地運用現金。若果購買儲稅券來支付稅項更可以賺取利息，年息率是0.25%。

其實稅局的《稅務局所課徵的稅項指南》已清楚說明何謂暫繳稅，有興趣不妨到稅局網站下載來看看。

最後一提，該作家認為港式暫繳稅需額外行政成本，這點瓜瓜同意，若廢除暫繳稅，至少可以減省緩繳申請的行政成本。不過，現在薪俸稅已經差不多在年結後1年才繳付，若廢除暫繳稅安排，政府要維持每年稅收無可避免要行PAYE預繳制。現在每月從薪金中扣除5%強積金供款，打工仔已經心不甘情不願，還要扣除薪俸稅？一眾納稅人願意才說吧！

http://bittermelon2009.blogspot.hk/ 逢周五刊出

陳茂波冀延期年金及強積金扣稅上限 明年4月可生效

星島日報

財政司司長陳茂波在網誌表示，預期明年本港經濟將面對多項不明朗因素，挑戰不少，須審慎考慮內外宏觀經濟的風險。撐企業、保就業、穩經濟是大方向，並且希望能紓緩內外經濟變化對市民生活造成的影響。

陳茂波在網誌表示，政府即將就合資格的延期年金保費及強積金自願性供款，提供扣稅優惠由原本建議的36,000 元，提高至60,000 元的修訂條例草案，提交立法會審議，期望早日獲立法會通過，令有關安排可在明年4月1日起正式生效。

同時又透露，已開始就下年度的財政預算案，諮詢公眾及各界的意見，希望能做好發展經濟及培育人才，以及照顧有需要人士。

內地與香港自動交換財務帳戶資料安排已生效

你一年內住邊個稅區多過183日, 你就是要俾邊個稅區的稅,  只有美國人、 日本人、 中國內地人要俾全球收入稅, 而香港人在內地一年內住多過183日, 就要俾大陸稅(減去你在香港已交的稅) !

星島日報

財經事務及庫務局公布，內地與香港就實施稅務事宜自動交換財務帳戶資料的安排，已於9月6日生效。

政府表示，香港與内地將於安排簽署後，即本月稍後時間進行首次自動交換資料。早前香港已根據類似的雙邊主管當局協議或《稅收徵管互助公約》下的多邊主管當局協議，與其他49個稅務管轄區啓動自動交換資料關係，首次交換亦將同期進行。

自動交換資料是全球稅務合作措施，規定財務機構須識辨申報稅務管轄區的稅務居民所持有的財務帳戶，並收集相關資料向稅務當局申報。截至今年8月底，全球共有149個稅務管轄區承諾實施自動交換資料。

誘退休前積穀 政府研提高延期年金扣稅額

on.cc東網專訊

為鼓勵巿民退休生活作額外儲蓄，今年財政預算案建議提供強積金自願供款及延期年金保費稅務扣減優惠，兩者每年的稅務扣減額合共上限為3.6萬港元。財政司司長陳茂波今日(8日)發表網誌表示，有見公眾對建議措施反應普遍正面，正研究把有關上限提高，有結果後將盡快公布。

陳指，已委託保監局推出指引，協助市民識別和甄選適合自己的延期年金產品，市民若購買這些符合指引的產品，在計算薪俸稅時可獲扣稅優惠；另外，市民在強積金中除了法例要求的供款部份外，如果自願額外供款，並將其撥入強制供款戶口作退休之用，這部分供款同樣獲得扣稅優惠。

至於為長者而設的香港年金計劃，陳指有別於定期存款等定息工具，年金計劃作為保險產品，作用是對沖長壽帶來的財務風險，假設受保人65歲購買了年金計劃，即使活到超過一百歲，仍可以每月獲得原有的定額收入，達致「自製長糧」的效果，意味愈長壽將會收到愈多的回報。他又指自去年年金計劃的消息公布以來，公眾反應非常正面，反映市場需求十分龐大。有興趣的長者可於明日(9日)到任何一間代理銀行的指定分行領取「認購意向表格」，並於登記期內(7月19日至8月8日)遞交填妥的表格。

供樓人士注意 報稅慳盡5招你要知

on.cc東網專訊

報稅限期將至！在填報稅單時，你有否善用各項免稅額？作為業主，辛苦購得上車盤，又如何善用每年最高10萬元的居所貸款利息免稅額？業主填報出租的物業收入時，有甚麼地方要注意？有樓一族如何善用免稅額？不如看看ACCA香港分會稅務委員會聯席主席何家輝的回答。

2018年供樓人士報稅Q&A

問：目前供樓利息較低，而居所貸款利息免稅額寬減期僅20年，應留待息率上升才申報扣減？

答：在香港買入物業作自住用途的供樓人士，於2017/18課稅年度最高可享10萬元的按揭貸款利息扣稅額。事實上，政府藉此鼓勵市民買樓自住，因住屋是基本生活需求，同時明白中產壓力較大，這個年期一直在伸延，於2012/13課稅年度，扣稅年期由10年延長至15年；2017/18課稅年度就由15年延長至20年。

估計政府未來會視乎情況考慮合理延長扣稅年期。當然，納稅人可自由選擇是否申請扣稅額，亦不需連續申請，稅局亦會提醒尚餘可寬減的年期。

問：海外物業、樓花及工廈可否享有10萬元扣稅額？

答：要享有居所貸款利息扣稅額必須符合幾項條件：第一，申請人必須為物業擁有人；第二，住宅必須位於香港；第三，住宅必須作為納稅人主要居所；第四，貸款必須用作購買物業及用作住宅按揭貸款。

如物業於海外就不符合上述條件；樓花即尚未入住，故不算是主要居所；工廠大廈亦不是住宅，故海外物業、樓花、工廈都不可享有扣稅額。

問：本人連車位買入一個單位，並一併向銀行申請按揭，能否獲居所貸款利息免稅額？

答：若買入物業時是附有車位及作自用用途，則可作利息扣除。惟若是另外購買，則不可扣除供款利息。

問：出租物業是否不可享有居所貸款利息

答：是的，且出租物業的業主需繳交物業稅，填報稅單時宜選以個人入息課稅，而非薪俸稅。其好處是出租物業的利息可作扣除，一般情況會以累進稅率計算稅額（註：高收入者會以標準稅率計算稅額）。

例如黃小姐每月收物業租金40,000元（假設沒有其他收入來源），物業按揭利息全年共42,000元。應評稅淨值是全年租金的八折（40,000x12x80%），即384,000元。如以物業稅稅款計算，標準稅率15%，應繳稅款57,600元。若以個人入息課稅計，扣除42,000元按揭利息、132,000元基本免稅額，應課稅入息實額為210,000元。再以累進稅率和今年的退稅安排計算，應繳稅款為5,500元。

問：個人入息課稅與薪俸稅有何分別？

答：市民除薪俸稅外，亦有其他收入來源，如工作外又有經營獨資生意、出租物業等，則選擇個人入息課稅會較着數。例如半退休人士有出租物業，而其收入低於免稅金額。如以個人入息課稅計算，未能享用的免稅金額則可以降低出租物業的應課稅收入。

除業主外，打工仔亦會關心其他報稅事項，如夫妻應合併還是分別報稅？

何家輝稱，當夫婦某一方的免稅額未能用盡，就可以通過夫婦合併報稅，給予另一方使用。順帶一提，夫妻合併報稅可享有最高3萬元的免稅寬減，如分開報稅則每人可享有最高3萬元的免稅寬減，即二人合共6萬元免稅寬減。不少夫婦會擔憂合併報稅較不划算，但稅局會為市民在合併報稅時計算最優惠的稅項。請注意，如果作合併報稅，配偶緊記在報稅表上簽署確認。

另外，市民亦會關心有關子女及供養父母免稅額，以本次報稅為例，財年由2017年4月1日至2018年3月31日，若子女今年4月1日後才出生，父母可享有供養子女免稅額嗎？他建議，市民可先申請該免稅額，由於交稅實際是預繳下一年度稅款，稅局計算預繳稅時，亦會計算小朋友免稅額。相若的情況是，父或母於今年4月1日才足55歲，市民填報稅單時，也建議先申請供養父母免稅額。 

置有心得：善用供樓利息扣稅有竅門

on.cc東網專訊

「居所貸款利息扣稅」是針對供樓人士的利息開支作扣稅，市民可以享受的扣稅期最多為20年，以及每年免稅額最多10萬港元，以助減輕供樓市民納稅負擔。

以現時按揭利率為2.15%、30年供款期計算，貸款額470萬元的首年利息開支為99,943元，就可享盡10萬元利息扣稅。

供樓利息扣稅只適用已入伙的自住物業，而該物業必須在香港境內，如果購買工商物業或車位等非住宅物業，供款利息並不能用於扣稅。

另外，住宅要屬於現樓才符合供樓利息扣稅資格，意味買新盤樓花時，選擇即供付款方法的期間，利息支出不能扣稅，要待業主入伙後，其供款利息才合資格。

至於申請人需為該住宅的業主本人，可以是唯一擁有人、聯權擁有人（俗稱「長命契」）或分權擁有人，公司持有不作受理，近年不少夫婦傾向以單人持有物業，他們可單人用盡10萬元按息扣稅額。

若然以聯名方式持有物業，不論按揭供款是否只由一人負擔，每人可扣除的款額分別只限於5萬元，不過，若夫婦各自擁有一所物業，卻不等於兩人皆可使用10萬元扣稅額，原因是夫婦被視為只有一個共同住所，故此仍只有其中一個物業的按息可用作扣稅。

利嘉閣按揭代理董事總經理 黃詠欣

業主報稅注意！醒你如何供樓扣稅慳到盡！

on.cc東網專訊

新一年「綠色炸彈」已準備發射，全港納稅人5月起將陸續收到報稅表。除供養家人以及強積金供款有得扣稅，供緊樓都可以享受稅務優惠。《東網》即刻教大家精叻計掂條數！

●供樓利息扣稅優惠最長20年
供樓利息扣稅正式叫法是「居所貸款利息扣稅」，針對供樓人的利息開支作扣稅，市民可以享受的最多扣稅期為20年，以助減輕供樓市民納稅負擔。

●最高每年利息扣稅10萬元
由於按揭以息隨本減方式計算利息，開首數年的利息比例較高，足額使用10萬元扣稅額的機會亦較大，所以對上車客而言最重要，更可以博取未來20年，政府有機會再延長供樓扣稅優惠年期。

根據中原按揭經紀董事總經理王美鳳估算，以現時普遍新批按揭利率，可達拆息（H）加1.3厘、30年供款期及6成按揭計劃，若上車客首年享盡10萬元利息扣稅，就要買入樓價850萬元的物業，及借取650萬元貸款額。

值得留意的是，由於利用按揭保險的貸款額上限為480萬元，即使以H加1.3厘、30年供款期計算，首年可用於扣稅額的利息開支，最多只有93,970元。

●加息影響未來扣稅額
美國已經踏入加息周期，而且加息步伐加快，市場預期香港將無可避免跟加，隨着按息上升令供款增加，即使供樓業主現時未能享盡供樓利息扣稅，未來可以享受到的扣稅額，亦會因按息上升，而自動增加。

●一定要入伙自住
投資者值得留意的是，供樓利息扣稅只適用已入伙的自住物業。如果購買工商物業或車位等非住宅物業，供款利息並不能用於扣稅。

至於住宅物業，亦要屬於現樓才符合供樓利息扣稅資格，意味買新盤樓花時，選擇即供付款方法的期間，利息支出不能扣稅，要待業主入伙後，其供款利息才算合資格。

●加按套現唔合資格
現時按息仍然處於歷史低位，加上近月樓價愈升愈有，資產市場氣氛向好，不少業主趁機加按物業套現，投資於股票等。但要謹記，套現部分的利息開支，不能用於供樓利息扣稅，意味只有原有按揭供款金額的利息開支部分，才能用作供樓利息扣稅優惠。

港府：不會貿然一刀切全面減低稅率

on.cc東網專訊

財政司司長陳茂波於網誌發文指，美國參眾兩院就稅改方案有機會在短期內達成共識，以及歐盟公布首份「不合作稅務管轄區名單」，雖然這兩宗事件短期內未必對香港經濟有即時影響，但香港需要注意它對國際經濟格局將造成甚麼變化，影響有多長遠、多深刻，特別是當思考香港稅制發展時，需要兼顧更多不同的因素。

對於美國建議降低企業利得稅率，陳茂波指現時香港的利得稅率只有16.5%，而除了汽車、烈酒、化妝品及香煙外，進口貨品均沒有關稅，亦沒有資本增值稅，這在國際上已是相當具競爭力；再加上香港即將推出「利得稅兩級制」，把企業首200萬港元利潤的利得稅減半，相信這有助紓緩不少香港中小企的負擔(註：現時須繳交利得稅的公司當中，8成公司的每年利潤少於200萬元)。

同時，香港未來需要繼續加大力度投放資源於醫療、教育、土地、房屋及社福等民生範疇，亦要大力投資推動創新科技和其他優勢產業的發展，長遠提升整體競爭力及培育未來經濟增長點。因此，特區政府會繼續密切注視環球情況，尤其是鄰近地區的競爭情況，不會貿然一刀切全面減低稅率。

至於歐盟首份「不合作稅務管轄區」名單，香港被列入觀察名單，陳茂波稱香港作為國際金融中心及國際社會負責任的一員，須支持國際間提升稅務透明度及打擊跨境逃稅的工作，不能參與「避稅天堂」的惡性競爭。在提高稅務透明度方面，香港於2014年9月承諾實施自動交換資料標準，並已於2016年6月修訂《稅務條例》，訂立相關的法律框架。因應國際社會的最新發展，香港獲國家的支持，將參與《多邊稅收徵管互助公約》，建立廣闊的自動交換資料網絡，並將於2018年9月與其他相關伙伴，進行首次自動交換資料，履行香港的國際稅務責任。

最後，他提及世界各國的稅務政策一方面存在競爭，但亦逐步趨向合作，演化速度非常之快，在考慮香港稅制發展時，須時刻警覺，並要迅速靈活應對。

報稅死線到！醒你填綠色炸彈5大貼士

on.cc東網專訊

稅務局已於5月2日發出約260萬份報稅表，收到綠色炸彈後緊記於1個月內交上報稅表，數數手指，報稅月即將踏入尾聲，《東網》醒你多個報稅小貼士，令你年年報稅無難度。

1、【網上報稅可延期1個月】
網上報稅近年深受市民歡迎，除了可以延期報稅1個月外，網上報稅表已經預先填妥不少基本資料，可省卻不少麻煩，只要以稅表上的稅務編號申請「稅務易通行密碼」，然後於「稅務易」開立個人帳戶，即可登入「稅務易」，上網交稅無難度。

2、【大學畢業才不久，需否報稅？】
2016至2017年的基本免稅額為13.2萬元，如果你的薪俸收入不超過此額度，則不需要報稅，前稅務局評稅主任楊輝洪表示，如果你是第一次交稅，稅務局會設立新檔案後才會寄出報稅表，由於寄出時間並不固定，所以不一定於本月內寄達，若不肯定自己需否報稅，可盡快致電稅務局查詢。

3、【誰去申報供養父母免稅額？】
不少報稅人於申報供養父母免稅額時十分頭痕，今個課稅年度供養父母最高免稅額為4.6萬元，楊輝洪指，一個受養人的免稅額只可被一個納稅人申索，在累進稅率制度之下，應由收入最高的納稅人申請，建議先與其他兄弟姐妹商量。他並提醒，受養人須是香港法律所承認的「父母」，按習俗上契的，以及離婚後配偶的父母，一般都不符合申索條件。

4、【MPF扣稅額達1.8萬元】
原來很多打工仔不知僱員強積金的強制性供款可全數享有免稅額，今個課稅年度最高扣除額為1.8萬元，而自願性供款則不設免稅。假設有1僱員於2間公司工作，每月薪酬分別有3萬及2萬元，雖然其強制性供款合共3萬元，但報稅時只可扣除1.8萬元。

5、【遲咗報稅會點？】
不少人收到綠色報稅表會先放埋一二邊，緊記不能忽視不依時填交報稅表的後果，如沒有合理解釋而逾期交報稅表，可被罰款1萬元，及少繳稅款的3倍罰款，稅務局更設有追討欠稅組，追到你去天涯海角。如果真的有重大困難而不能按時交表，可申請延期提交報稅表，一般只在特殊情況下獲批申請。

生活通識：報稅限期將至 袋穩6貼士唔使慌

on.cc東網專訊

【on.cc東網專訊】 話說稅務局喺5月3日已發出超過250萬份報稅表，收到綠色信封嘅你記住於1個月內交表，數數手指，報稅月即將進入尾聲，ACCA香港分會稅務委員會主席殷國煒同大家分享多個報稅貼士，袋穩佢哋每年報稅都無有怕啦！

(1)網上報稅可延至7月3日
除咗郵寄稅表外，稅務局近年積極推廣網上報稅，唔單止可以延期1個月(即7月3日前報)，查實你登入嘅時候，入面好多基本資料已經預先填妥，話晒香港人啲時間好寶貴，有9萬幾樣嘢要做，上網只需填物業、父母子女免稅額、其他收入等，都省下不少工夫。

(2)如何網上報稅？
如果你係第一次上網報稅，你先要準備稅表上的稅務編號去申請「稅務易通行密碼」，然後於「稅務易」開立個人帳戶。若你有個人數碼證書亦可以登入「稅務易」。

如你大頭蝦忘記稅務編號或通行密碼，甚或未能於報稅表找到稅務編號，可於「稅務易」按下「忘記稅務編號/通行密碼」連結，可從個人電郵收取以上資料。

(3)自僱人士有咩稅務責任？
近期愈來愈多人自己開時裝店、網店，殷國煒提醒各位自僱人士要填寫利得稅嗰部分，記得要「紀律一點，唔好心存僥倖漏報」，同埋至少要keep番7年收入同支出嘅業務紀錄。

(4)如何為父母申請扣除開支？
殷國煒亦指，報稅人不能同時申請扣除長者住宿照顧開支及供養父母免稅額，假如你已為年滿60歲以上的媽媽支付5萬港元的院舍費用，由於供養父母免稅上限為4萬港元，而長者住宿照顧開支扣除上限為8萬港元，在此情況下，申請扣除長者住宿照顧開支會較為有利。

(5)MPF扣稅額達1.8萬港元
好多人唔知原來可以係應課稅入息之中扣去強積金供款，2015至2016年最高可獲扣除額為1.8萬港元，殷國煒提醒，如果你一直都漏咗扣除MPF，可以喺6年內索取，不過當然要提交足夠資料啦！

(6)遲咗報稅會點？
香港有唔少大忙人，殷國煒話遲咗報稅可大可少，最高可以徵收全部欠款嘅3倍，都咪話唔少，唔講唔知原來有一個叫追討欠稅組，稅局可採取司法行動追收欠款，就算你去天涯海角都走唔甩，查實納稅人晨早都知自己要交稅，點解唔乖乖地儲定兩個錢呢？！

報稅八大疑問 專家逐樣拆解

on.cc東網專訊

【on.cc東網專訊】 現時正值報稅高峰期，不少打工仔都要小心填寫報稅表，若因不小心錯報或漏報，隨時惹來一身麻煩，以下八大報稅疑問，相信會考起不少打工仔。

●疑問一 報全職收入夠晒？

職場新人初入行，收入不夠使費，惟有靠兼職幫補一下，補習、教琴、做Freelance樣樣齊。但切勿以為現金到手就袋袋平安，因為這些收入全部都要報稅。澳洲會計師公會大中華區分會理事何耀波表示，除了全職受聘收入外，理論上所有個人性質的工作都視為收入之一，故不論金額多少、收款方式，只要是兼職收入就須填報。

●疑問二 網購生意都要報？

網上買賣大行其道，吸引不少年輕人在網上社交平台開設網店做生意。何耀波說︰「如果從事任何行業，不論開設實體店或網店，只要有目的地營運，視作生計的話，該生意收入就須填報，因這已構成商業營運。」他補充指，如果網店交易頻密，亦多數會被稅局知悉。

●疑問三 炒股賺錢都要計？

近期股市交投熾熱，納稅人可能在股市投資中獲利。倘若股票買賣頻繁，甚至以炒股為生，那麼投資回報亦要「上報」。何耀波指，若以長線投資為主，從中獲利的金額不視為收入。然而，若買賣次數多，並以股票獲利為生，其獲利金額則須填寫。雖然稅局並沒有清楚訂明須填寫的投資回報金額，惟他說︰「賺得多過基本個人免稅額（本年度個人免稅額為12萬元）就要填啦！」

●疑問四 MPF供款如何扣稅？

填寫報稅表並不是直接把僱主填報的薪酬「COPY & PASTE」即可，未扣減強積金供款分分鐘令你多付1.75萬元。何耀波指，僱主填報僱員入息時，未有把僱員的強積金供款扣減，故納稅人須自行填寫從而獲扣稅。而最新強積金扣稅上限調高至1.75萬元，惟自願性供款則不納入此項目。

●疑問五 進修開支點扣法？

打工仔為增加晉升機會而進修，原來都可以扣稅。何耀波表示，若僱員修讀一些與工作發展相關課程，其學費及考試開支可獲扣減。他說︰「扣減進修開支的條件是修讀課程必須與工作發展有關，如果你報讀烹飪班等消閒課程當然不能扣減。一般以本地大專院校課程及專業機構認可課程都獲減免，最多可扣減8萬元。」

●疑問六 慈善捐款可減稅？

任何捐款只要捐予香港免稅慈善團體或政府作慈善用途都可扣稅。惟何耀波提醒，每次捐款金額不可少於100元，且謹記保留收據作證。他又指，慈善捐款最高免稅額為應評稅入息的35%。

●疑問七 父母免稅要同住？

供養父母免稅額相信大家不會填漏，惟一不小心就可能填錯。何耀波指，不論父母是否仍在工作，只要年滿55歲、通常在香港居住等，納稅人就可享有父母免稅額。 但要留意，同住與否會影響扣稅金額，以55至59歲為例，父母與子女同住的話，每位可扣稅4萬元，而非同住則只可扣2萬元。

●疑問八 遲交報稅表怎辦？

報稅表遞交限期是6月4日，但若在網上填報，則限期可延長一個月，大家如果趕不及填寫實物報表，不妨考慮在網上填報。

自僱人士的稅務申報錦囊

money18.on.cc

近年來，隨著社會經濟轉型，自僱人士的數目確有上升的趨勢。而於每年五月香港稅務局會發個別人士報稅表給予全香港二百多萬納稅人，很多人都會認為這份報稅表只是為受僱人士而設，其實自僱人士亦需要填寫這份報稅表。一般而言，以個人身份獨資及以合夥業務經營生產或買賣貨品或提供服務而賺取收入者均屬自僱人 士。稅務上這些收入的利潤是應該繳納利得稅，故此在申報上便應該填這份個別人士報稅表。

作為自僱人士，納稅人須要注意以下事項：

1.平日應保留足夠紀錄及單據以便報稅。

2.可使用稅務局在其網站提供的利得稅計算表 來計算應評稅利潤。計算方基本上是總收入扣除支出。留意私人或個人支出是不可以扣除，包括自僱人士或支付給配偶的工資。

3.可扣除支出包括日常經營支出。稅例亦對一些非營業支出如認可慈善捐款和自僱人士付給強制性公積金計劃的強制性供款，准以扣除。

4. 認可慈善捐款是指捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的捐款。要留意捐款是指無償捐贈。因此支付給慈善團體以購買獎券，慈善晚會的入場券 或義賣活動中購買貨物的款項是不屬於慈善捐款，是不可以扣除。非現金捐贈亦是不得扣除。最高扣除額為應評稅利潤的35%，大多數納稅人都不會超過這上限。 納稅人須保留有關收據和紀錄以便日後有需要時呈交稅務局。

5.自僱人士身支付給強制性公積金計劃的強制性供款於2014/15課稅年度最高可獲扣除額為$17,500。若自僱人士同時有受僱收入又在填報薪俸時已申請扣除付給認可退休計劃的供款，在填報利得稅時只可以申請扣除在該年可享有的餘額。

6. 利得稅是根據應評稅利潤徵收百分之十五。在計算時，不考慮個人免稅額。但自僱人士可選擇個人入息課稅，將自僱收入和其他收入合計，以便在收入總額扣除自住居所貸款利息和個人免稅額，並以薪俸稅所使用的累進稅率徵稅。若在個人入息課稅評稅時，已就應評稅利潤徵收了利得稅而所支付的利得稅稅款超過根據個人入息 課稅計算的稅額，差額將會獲退還。

7.在收到稅單時，應即時查看評稅與申報是否有所不同。若不同意評稅，須一個月內書面提出反對。

8.在稅單到期前繳付稅款。

9.如有更改地址，須於一個月內通知稅務局。

自僱人士的稅務申報尚有其他需注意的事項。如欲了解更多，請向您的稅務顧問咨詢。ACCA會計專才亦將於5月份免費教你填報稅表！

您可於5月20至6月2日（週末及公眾假期除外），晚上7時至9時，致電ACCA（特許公認會計師公會）「年年關懷 稅稅安心」免費諮詢熱線2530 2220，向ACCA的會計專才查詢報稅問題。

ACCA香港分會稅務委員會聯席主席王健華